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煤炭企业经济效益审计实施办法

全文

第一条为规范煤炭企业经济效益审计工作，保证审计质量，根据《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十七条的规定，制定本办法

第二条本办法所称煤炭企业(以下简称企业)，是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业

第三条本办法所称经济效益审计，是指煤炭内部审计机构在对企业资产、负债、损益的真实性、合法性进行审计的基础上，通过对企业生产经营业务和管理职能的审计监督，对其经济活动的合理性、经济性、效率性进行评价并提出改进工作的建议，促进企业加强管理，提高经济效益

第四条对企业物资采购管理效益进行审计监督的主要内容包括(一)商品或材料是否按计划购进，占用的资金是否合理、节约(二)购进商品或材料的价格是否低廉，质量是否合乎要求(三)商品或材料保管储存是否安全，有无丢失、毁损问题

第五条对企业生产过程效益进行审计监督的主要内容包括(一)审查企业生产组织设计是否合理、有效，综合生产能力是否得到充分发挥煤炭生产企业采煤工作面、提升与运输、排水、压风、储装、洗选加工等生产环节是否形成综合生产能力，采掘比例关系是否正常，三个煤量可采期是否符合国家规定，采区部署、巷道布置、巷道断面、支护形式是否采用先进技术，做到优化设计，是否符合有利生产、保障安全和提高效益的原则(二)审查企业生产效率及其对效益的影响１、企业是否坚持“以产定人”和“三条线”管理的原则，全员效率是否达到要求；分析企业劳动生产率升降的原因，找出影响劳动生产率提高的因素；分析劳动力结构和工时利用的有效性对劳动生产率的影响，找出完善劳动力结构、有效利用工时、提高劳动生产率的途径煤炭企业回采工作面单产、矿井万吨掘进率和万吨开拓率是否达到规定的标准，有无无效进尺２、企业职工收入是否与经济效益挂勾。分析企业职工工资变动对经济效益的影响，检查工资支出中有无损失浪费问题(三)审查产品质量合格率是否符合规定要求，煤炭产品质量是否符合供销合同要求，在国家和省(部)级煤炭产品监督抽查中是否合格，产品质量和产品结构对企业效益有何影响。企业在生产过程中是否坚持科技进步，不断采用新技术，提高产品质量，优化产品结构，减少质量成本支出(四)审查企业是否坚持了以销定产的原则，产品生产和销售是否平衡，产品有无积压，造成产品积压的原因及其对效益的影响程度(五)审查企业对资源的利用程度及其对效益的影响１、企业物资消耗是否符合最小化的原则①企业在生产过程中是否坚持采用新技术、新工艺、新材料，努力降低物资和自然资源的消耗②企业各种物资消耗是否合理，有无损失浪费现象。分析电力消耗、主要材料消耗变动对企业经济效益的影响２、企业自然资源消耗是否符合节约的原则煤炭生产企业采煤方法同煤层赋存条件是否相适应，资源回收率是否达到国家规定的标准，煤层配采比例是否符合要求，原煤入洗率、筛分率、洗煤回收率是否符合要求(六)审查企业固定资产的利用程度及其对经济效益的影响企业固定资产是否得到充分利用，设备完好率、设备待修率是否符合规定，主要设备生产能力是否得到充分发挥(七)审查企业生产过程的环境污染程度及其对效益的影响(八)审查企业制造费用及管理费用有无浪费，企业是否采取措施提高管理效率、减少和控制管理费用支出第六条对企业销售业务效益进行审计监督的主要内容包括(一)商品销售价格的确定是否适当，有无随意降价出售的问题(二)商品销售费用支出是否节约，有无损失浪费问题(三)外销商品是否及时发运，有无因逾期发货、合同违约造成损失的问题(四)外销商品的包装是否安全，有无因商品包装问题造成商品损失和赔偿用户损失(五)销售货款是否及时收回入帐(六)产品售后服务措施是否健全有效并达到用户满意

第七条对企业内部经营决策的审计监督，应围绕企业融资、投资方案的可行性作出评价

第八条对企业内部管理组织协调效能进行审计监督的主要内容包括(一)企业的组织形式与结构是否满足有效经营的要求(二)企业对人、财、物等各方面资源的配置是否适当，是否存在资源闲置和浪费问题(三)企业内部各个职能部门及个人的责任与权力是否明确(四)企业内部管理权限划分是否符合企业的具体情况

第九条煤炭内部审计机构对企业内部控制制度进行审计监督，应围绕内部控制措施是否健全、既定的控制措施是否切实执行以及所采取的措施是否达到预期效果进行评审

第十条煤炭内部审计机构对企业经济效益的审计应根据财政部《经济效益评价指标体系》、国家经贸委和国家统计局《工业企业综合评价指标体系》以及煤炭工业部《煤炭工业经济增长方式评价指标体系》，建立煤炭企业经济效益审计评价指标体系煤炭企业经济效益审计评价指标体系主要包括(一)评价企业盈利能力指标１、销售利润率２、总资产报酬率(二)评价企业发展能力指标１、资本收益率２、资产保值增值率(三)评价企业财务结构指标１、资产负债率(四)评价企业偿债能力指标１、流动比率２、速动比率(五)评价企业经营效率指标１、应收帐款周转率２、存货周转率(六)评价企业投入产出能力指标１、全员劳动生产率２、成本费用利润率３、投入经济效率(七)评价企业社会贡献能力指标１、社会贡献率指标２、社会积累率指标煤炭内部审计机构在审查、分析、评价被审计单位各项经济效益指标完成情况时，应结合被审计单位的实际，适当增加或减少与被审计单位经营活动有关的经济技术指标

第十一条对企业盈利能力的评价重点是企业销售收入的获利水平和运用全部资产获利的能力

第十二条对企业发展能力的评价重点是企业运用投资者投入的资本获得收益的能力和投资者投入企业资产的完整性和保全性、企业净资产的变动状况以及企业的发展能力

第十三条对企业财务结构和负债水平的评价重点是企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力和债权人发放贷款的安全程度

第十四条对企业偿债能力的评价重点是企业在某一时点偿付即将到期债务的能力和在某一时点上运用随时可变现资产偿付到期债务的能力

第十五条对企业经营效率的评价重点是企业应收帐款周转速度和购、产、销平衡效率

第十六条对企业投入产出能力的评价重点是企业人力资源的配置状况和一定时期内投入产出的效果

第十七条对企业社会贡献能力的评价重点是企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力和社会贡献中上交国家财政资金的能力

第十八条煤炭内部审计机构根据需要和可能，可以进行综合经济效益审计，也可以进行专项经济效益审计。进行专项经济效益审计的，要逐步创造条件开展综合经济效益审计

第十九条煤炭内部审计机构编制的经济效益审计方案应具体、可行。较大的综合经济效益审计，应将审计方案按整个项目分解成若干个项目，分层次编制审计实施方案和作业计划，有效地组织、指导、控制审计项目的实施

第二十条审计人员根据审计项目的具体情况，在实施审计过程中，可以运用以下技术和方法(一)运用审阅法、查询法、盘点法、调节法、鉴定法、观察法等核实的方法，对被审计单位经济效益数据的正确性进行检查(二)运用实际与计划或与定额比较，本期实际与上期实际比较，本单位实际与同类外单位实际比较，本单位实际与行业、国际先进水平比较等对比方法，找出被审计单位存在的差距(三)运用因素分析法、平衡分析法、图表分析法、数学分析法、预测分析法、量－本－利分析法等分析方法，确定被审计单位经济效益不佳的原因、提高经济效益的潜力以及改进的可行性(四)运用逻辑判断法、投资报酬率法、现值法等评价方法对被审计单位或项目实现的效益进行评价(五)审计人员认为有必要使用的其他技术和方法

第二十一条经济效益审计报告要在对被审计单位经济效益进行客观、公正评价的基础上，充分说明影响经济效益的各种因素，并分析原因，提出审计建议

第二十二条煤炭内部审计机构应当对被审计单位审计意见和建议执行情况及执行结果进行后续审计，提出后续审计报告

第二十三条本办法自发布之日起施行章名附煤炭企业经济效益审计评价指标(一)评价企业盈利能力指标１、销售利润率反映企业销售收入的获利水平计算公式是利润总额销售利润率＝－－－－－－－－×１００％产品销售净收入其中，产品销售净收入指扣除销售折让、销售折扣和销售退回之后的销售净额２、总资产报酬率用于衡量企业运用全部资产获利的能力计算公式是利润总额＋利息支出总资产报酬率＝－－－－－－－－－－×１００％平均资产总额其中，平均资产总额＝(期初资产总额＋期末资产总额)／２(二)评价企业发展能力指标１、资本收益率是指企业运用投资者投入资本获得收益的能力计算公式是净利润资本收益率＝－－－－－－×１００％实收资本２、资本保值增值率主要反映投资者投入企业资本的完整性和保全性计算公式是期末所有者权益总额资本保值增值率＝－－－－－－－－－×１００％期初所有者权益总额资本保值增值率＝１００％，为资本保值；资本保值增值率大于１００％，为资本增值(三)评价企业财务结构指标资产负债率用于衡量企业财务结构和负债水平高低情况计算公式是负债总额资产负债率＝－－－－－－×１００％资产总额(四)评价企业偿债能力指标１、流动比率衡量企业在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率计算公式是流动资产流动比率＝－－－－－－×１００％流动负债２、速动比率是指速动资产与流动负债的比率，它是衡量企业在某一时点上运用随时可变现资产偿付短期负债的能力。速动比率是对流动比率的补充计算公式是速动资产速动比率＝－－－－－－×１００％流动负债其中速动资产＝流动资产－存货